PER TNS et dirigeant : guide complet 2026

Le plan épargne retraite TNS (PER) est devenu l'outil fiscal incontournable des travailleurs non-salariés et dirigeants depuis la loi PACTE. Il permet de réduire significativement votre impôt sur le revenu tout en préparant votre retraite, avec des plafonds de déduction parmi les plus élevés du marché. Ce guide détaille le fonctionnement, les plafonds 2026 et les stratégies d'optimisation pour les indépendants et dirigeants.

Qu'est-ce que le PER pour TNS ?

Le PER individuel (PERin) a remplacé en 2019 les anciens contrats Madelin retraite. Il s'adresse à tous les actifs, mais offre des plafonds de déduction spécifiques et avantageux pour les travailleurs non-salariés : gérants majoritaires de SARL/EURL, entrepreneurs individuels, professions libérales et associés de SNC.

Les versements volontaires sont déductibles du bénéfice imposable (BIC, BNC) ou du revenu global, dans la limite d'un plafond légal. À la sortie, vous pouvez récupérer le capital en une fois, en plusieurs fois ou en rente viagère.

Plafonds de déduction TNS en 2026

Le PER TNS offre deux plafonds cumulables, ce qui permet de déduire jusqu'à environ 87 000 € par an dans le cas d'un revenu élevé.

Le PASS 2026 est estimé à 47 100 €. Plus votre bénéfice est élevé, plus le PER devient fiscalement intéressant.

Avantage fiscal concret : exemple chiffré

Prenons un gérant majoritaire de SARL avec une rémunération nette imposable de 90 000 € et une tranche marginale d'imposition (TMI) à 41 %.

L'État finance donc une partie significative de votre épargne retraite. Plus votre TMI est élevée (41 % ou 45 %), plus le levier est puissant.

Fiscalité à la sortie du PER

La sortie peut se faire en capital ou en rente, avec une fiscalité différente selon l'option choisie.

• Sortie en capital : les versements déduits sont imposés au barème de l'IR (sans prélèvements sociaux), les plus-values au PFU de 30 %.
• Sortie en rente : imposition selon le régime des rentes viagères à titre gratuit (RVTG), partiellement imposable selon l'âge.
• Déblocage anticipé : possible pour l'achat de la résidence principale, accidents de la vie, surendettement.

Astuce : si votre TMI à la retraite est inférieure à celle de votre vie active, le PER devient doublement gagnant (déduction à 41 %, imposition à 11 % ou 30 %).

PER individuel ou PER d'entreprise pour un dirigeant ?

Un dirigeant assimilé salarié (président de SAS/SASU) peut combiner les deux dispositifs :

• PER individuel : versements personnels déductibles du revenu imposable
• PER d'entreprise collectif (PERECO) : abondement de la société, déductible du résultat et exonéré de charges (hors forfait social réduit)
• PER obligatoire (PERO) : pour les cadres dirigeants, cotisation patronale déductible

Pour un président de SASU, mettre en place un PERECO avec abondement permet de se verser une épargne défiscalisée tout en optimisant les charges sociales.

Comment choisir son PER ?

Trois critères essentiels pour bien sélectionner votre contrat :

1. Frais : privilégier les PER en ligne (frais de versement 0 %, frais de gestion < 0,8 %)
2. Supports d'investissement : fonds euros sécurisé + ETF pour la performance long terme
3. Souplesse de sortie : capital fractionné, rente, ou mix des deux

FAQ — Plan épargne retraite TNS

Le PER TNS est-il cumulable avec un PEA ou une assurance-vie ?

Oui, parfaitement. Le PER, le PEA et l'assurance-vie sont trois enveloppes complémentaires. Le PER optimise l'impôt sur le revenu, le PEA et l'assurance-vie offrent davantage de souplesse à la sortie.

Que devient mon PER si je change de statut (TNS vers salarié) ?

Le contrat continue à fonctionner normalement. Vous basculez simplement sur le plafond de déduction salarié (10 % des revenus professionnels, plafonné à 8 PASS). Aucune perte ni transfert obligatoire.

Puis-je transférer mon ancien contrat Madelin sur un PER ?

Oui, le transfert d'un contrat Madelin vers un PER est possible et souvent recommandé : sortie en capital autorisée (impossible sur Madelin), plus de souplesse et frais souvent réduits. Le transfert est gratuit après 5 ans de détention.